关税与 GST 的估价

在新加坡，从事货物制造或进口的企业须缴纳关税（Custom Duties）和/或消费税（GST）。

什么是关税（Duties）

关税是对货物征收的间接税，主要针对国际贸易货物。在新加坡，关税既针对城邦内制造的货物征收，也针对进口到新加坡的货物征收。新加坡政府对四类货物征收关税，分别是：

• 烟草制品
• 酒精饮料（Intoxicating liquors）
• 机动车辆
• 石油产品

对于属于上述任一类别的产品，适用从量税率（specific duty tax rate）或从价税率（ad valorem tax rate）。从量税率是按重量或其他数量单位指定的金额，例如每公斤 $352.00。从价税率是指进口货物完税价格的百分比，例如从价 20%。

什么是 GST

消费税对所有应税货物和非应税货物按从价税征收。应缴 GST 以 CIF 价值（成本、保险费及运费）以及所有关税和其他应计金额（包括未在发票上列明的金额）为基准计算。

完税价格如何估价

新加坡海关制定了确定货物完税价格的方法。成交价格（transaction value）——即进口货物的已付或应付金额——用于确定完税价格。成交价格还包括其他所有费用，例如可能归卖方所有的协助（assists）、佣金、转售所得、包装成本、特许权使用费和许可费等。保险费和海外运费也计入 CIF 完税价格的确定。

新加坡海关在提出和接受成交价格之前，会考虑以下条件：

• 货物的价格或销售不受无法确定其价值的相关考虑或条件约束
• 必须表明成交价格从未受到供应商与进口商之间任何关系的影响
• 以销售合同、商业发票和采购订单等方式提供销售证据
• 买方对货物的使用方式不受任何限制

在成交价格无法用于确定完税价格的情况下，新加坡海关制定了以下替代方法：

• 合理法（Residual valuation）——由新加坡海关确定的价值，基于对所有其他方法的灵活解释
• 计算法（Computed value）——根据原产国生产成本、费用及与进口货物相关的利润得出的价值
• 扣除法（Deductive value）——货物在新加坡的售价或价格，经调整扣除装运后产生的成本
• 相同货物价值（Identical goods value）——指在新加坡制造并出口销售的类似货物的成交价格