新加坡消费税（GST）

GST 是新加坡 Goods and Services Tax（消费税）的缩写，在许多其他国家也称为 VAT（Value Added Tax，增值税）。GST 是一项针对进口货物以及在新加坡供应的货品与服务的广泛消费税。进口货物的税款由新加坡海关负责征收，而商品与服务供应的税款则由企业按各增值环节收取。

GST 须缴交至新加坡税务局（IRAS），存入一般基金（general fund）。不过，实际缴纳的税款是企业采购所付税款（进项税，input tax）与向客户收取税款（销项税，output tax）之间的净额，以确保商品与服务所增加的价值只被征税一次。经验丰富的新加坡会计师可以与企业合作建立相应机制，确保所有抵扣机制到位，避免出现进项税多报/少报、销项税多缴/少缴或逾期申报等错误。

大多数商品和服务都须缴纳 GST，但也有少数豁免项目。豁免适用于金融服务以及住宅房产的租赁和出售。目前的 GST 税率为 7%。该税自 1994 年开始征收，2010 年进口货物和本地制造货物的税款总额为 S$5.2 billion（52 亿新元）。其中大部分（99%）来自进口货物。

申索 GST

有一个值得关注的规定：营业额低于 S$100 万的公司可以自愿注册 GST。任何营业额超过 S$100 万的企业则必须注册 GST。自愿注册让营业额低于 S$100 万的公司能够将 GST 作为税收抵免申索，或在已缴税款超过已收税款时向 IRAS 申请退税。

现行 7% 的 GST 税率适用于所有应税商品和服务销售。出口货物和提供国际服务按 0% 税率征收 GST。金融服务的提供以及住宅房产的出售和租赁属于豁免供应（exempt supplies）。豁免供应和范围外供应（out-of-scope supplies）不征收 GST。范围外供应交易是指货物从一地运送到另一地，且交易两端均在新加坡境外进行的交易。

注册 GST 首先要填写并向 IRAS 提交 GST F1 表格。GST 申报表必须在每个会计期间结束后一个月内提交，会计期间默认为按季度。不过，可根据业务需要申请更改申报频率。显然，准确追踪和申报 GST 非常重要。大多数公司依靠其新加坡会计师建立必要的 GST 征收、会计和申报职能。申报不正确或未申报/逾期申报的代价可能很高，可能导致罚款，甚至最高六个月的监禁。