什么是小型实体 SFRS

为确保审计的准确性，新加坡会计标准理事会（Singapore Accounting Standards Council）实施了新的《小型实体新加坡财务报告准则》（Singapore Financial Reporting Standard for Small Entities，SFRS），并明确了该体系适用的关键要素。

什么是小型实体 SFRS

该准则参照国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board）针对中小型企业制定的《国际财务报告准则》（IFRS）而定制，于 2011 年 1 月 1 日或之后执行。小型实体 SFRS 是完整版 SFRS 之外的另一套框架，供新加坡符合条件的企业选用。企业可以自由选择遵循完整版 SFRS 或小型实体 SFRS。小型实体 SFRS 经过定制，以应对较小规模企业的问题与能力。不过，小企业申请小型实体 SFRS 之前，必须符合以下条件：

• 小企业不承担公众受托责任（public accountability）
• 小企业应发布其通用目的财务报表
• 小企业须符合规模测试

规模测试基于三项标准。要符合资格，小企业必须满足其中两项。如果小企业在存续的最后两年未能通过规模测试，将被视为丧失资格。

• 员工总人数不超过 50 人
• 总资产（按总值计）不超过 S$1,000 万
• 年度总收入不超过 S$1,000 万

小型实体 SFRS 的主要特点

新加坡会计标准理事会强调了小型实体 SFRS 的以下特点：

• 减少披露要求
• 简化确认与计量规则
• 以简明文体撰写，便于理解且简练
• 会计处理中允许的选项与选择更少
• 在多处适用“成本或努力不当”（undue cost or effort）原则
• 排除完整版 FRS 中与大多数小型实体无关的内容
• 准则仅每三年修订一次

小型实体在申请小型实体 SFRS 前的考量

除新加坡会计标准理事会设定的标准外，小型实体在决定申请小型实体 SFRS 之前，还应考虑以下几个因素。这些因素包括：

• 转换成本——包括在企业会计系统中实施变更、员工培训，以及初始财务报表的重述与对账。
• 未来计划——此因素包括首次公开募股（IPO），以及未来规模限制可能被突破的情况。 这涉及合并程序与规模资格
  贷款契约（Loan covenants）。这些是关于是否应用或被视为须应用完整版 FRS 的比率
  股息与花红计算。

您的企业是否应采用小型实体 SFRS

小型实体 SFRS 最适合以下企业采用：

• 新创公司——由于公司即将开始营业，从以前的会计准则转换到新的小型实体 SFRS 不会产生转换成本。因此，与使用完整版 FRS 相比，企业既能节省时间，也能节省成本
• 不考虑上市或扩张计划的公司
• 在遵循完整版 FRS 方面有困难的公司