解读 2012 年财政预算案税务变动

2012 年财政预算案（Budget 2012）的税务变动适用于个人、独资经营者、合伙企业、公司及商业信托。这些变动的总体目标，是在全球经济持续放缓的背景下，提升新加坡在全球市场的竞争力。为此，除其他变动外，本次修订还提供现金补助、鼓励生产力与创新、促进场所装修与翻新、加强并购，并简化低价值资产的减记。

新加坡税务局（IRAS）仍在编制有关这些变动实施与适用的详细指引，预计将于 2012 年 6 月 30 日前发布。

以下各节简要概述了惠及中小企业（SME）的 5 项主要税务变动。

中小企业现金补助（SME Cash Grant）

在 2012 评税年度（Year of Assessment 2012），中小企业可获一次性、无需纳税的中小企业现金补助，以帮助抵消高昂成本。

中小企业现金补助按 2012 评税年度总收入的 5% 计算，规则如下：

• 公司必须至少为一名员工缴纳中央公积金（CPF），且该员工在 2012 评税年度不得为股东
• 补助上限为 $5,000
• 补助在 2012 评税年度所得税申报表提交后发放

生产力及创新优惠（PIC）计划的强化

生产力及创新优惠（Productivity and Innovation Credit，PIC）自 2010 年财政预算案推出以来，先后在 2011 年及现在的 2012 年财政预算案中修订。现行修订的有效期至 2015 评税年度。PIC 计划旨在为若干符合条件的投资提供税务优惠，包括收购知识产权或 PIC 自动化设备、研发（R&D）、专利与商标注册、员工培训以及对认可设计项目的投资。

PIC 允许对符合条件的活动进行更高的扣除与免税额，并分为两部分——400% 税务扣除/免税额以及现金补贴选项。2012 年财政预算案修订了现金补贴选项，以帮助小企业改善现金流并鼓励创新与提高生产力。现金补贴选项的规则变更包括以下各项：

• 2013 至 2015 评税年度，现金补贴率从 30% 提高到 60%，符合条件的支出上限为 $100,000
  2013 至 2015 评税年度，现金补贴最高可达 $100,000 x 60%，即 $60,000
• 符合条件的业务包括在符合条件的评税年度享有 PIC 的独资企业、合伙企业和公司，须有活跃的业务经营，并雇用至少 3 名本地员工
• 可在每个财政季度结束后申领，但不得迟于所得税申报表的到期日
• 每个评税年度 $10,000 以内的培训支出，内部培训课程无须认证
• 研发成本分摊协议符合条件
• 为促进内部软件开发，取消软件开发的多次销售要求（为内部日常业务管理而开发的软件除外）
• 即使还款期达 2 年或以上，投资自动化设备仍符合条件

装修与翻新（R&R）扣除计划的强化

装修与翻新（Renovation and Refurbishment，R&R）扣除计划适用于需要装修或翻新营业场所并产生符合条件支出的企业。目前，R&R 的资本支出不可扣税，在大多数情况下也不能获得资本免税额。2012 年财政预算案旨在帮助中小企业，允许就 2008 年 2 月 16 日或之后产生的符合条件 R&R 支出进行税务扣除。

大多数装修开支均可扣除。这些开支包括：电气、照明、供水系统、门、天花板、地板、窗户等等。专业费用、古董或艺术品不得扣除。

R&R 税务扣除的支出上限为 $150,000，适用于自最初产生费用的年度开始的 3 年期间。2012 年财政预算案将自 2013 评税年度开始的 3 年期间的扣除上限提高一倍至 $300,000。

并购（M&A）计划的强化

最初的 2010 年财政预算案并购（M&A）计划旨在鼓励企业并购。2010 年 4 月 1 日至 2012 年 2 月 16 日期间产生的交易成本不可扣除。2012 年财政预算案改变了这一限制，允许对 2012 年 2 月 17 日至 2015 年 3 月 31 日期间产生的最高 $100,000 交易成本给予 200% 税务免税额。该扣除为一年期扣除。

并购必须符合一定条件才能适用并购计划。不过，原有定义已扩展至收购公司通过多层全资子公司取得目标公司股份的情况，也扩展至须由目标公司满足并购条件、而该条件可由其任何一层全资子公司满足的情况。

另一项变更适用于现有的总部（Headquarter）计划，按个案处理。

简化低价值资产的资本免税额申索

资本免税额有数种计算方法。该免税额包括在 1 至 3 年内或资产使用寿命内对符合条件的资产进行 100% 注销。2012 年财政预算案规定：

• 可在一年内全额注销资产成本的费用门槛从 $1,000 提高到 $5,000
• 每个评税年度 $30,000 的累计上限维持不变
• 自 2013 评税年度起生效

其他变动

2012 年财政预算案还推出其他变动，涉及综合投资免税额（Integrated Investment Allowance）、国际化双重税务扣除计划（Double Tax Deduction for Internationalization Scheme）以及房地产投资信托的税务透明度等主题。尽管变动众多，但目标只有一个：让在新加坡经商更具吸引力。以上是对 2012 年财政预算案变动的简要讨论。会计师可以提供深入讲解，并确保企业用上新的可扣除项目，或提交必要报告以申领现金补助。